北京市人民政府令

第4號

　　《北京市會計管理辦法》已經(jīng)1998年4月23日市人民政府第4次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自1998年7月1日起施行。

市  長　賈慶林

一九九八年五月十五日

北京市會計管理辦法

　　第一章  總則

　　第一條  為加強本市會計工作的管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

　　第二條  凡本市國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織（以下統(tǒng)稱“單位”）辦理會計事務(wù)，必須遵守《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和本辦法。

　　第三條  市和區(qū)、縣財政局負責(zé)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　第四條  各單位的業(yè)務(wù)主管部門管理本單位、本系統(tǒng)的會計工作。 

　　第五條  單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會計機構(gòu)、會計人員和其他人員執(zhí)行《會計法》和本辦法，保證會計資料的合法、真實、準確、完整，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯。任何單位和個人不得對依法行使職權(quán)的會計人員打擊報復(fù)。

　　對認真遵守和執(zhí)行會計法律、法規(guī)和本辦法，忠于職守，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，予以表彰和獎勵。

　　第二章  會計核算

　　第六條  下列事項，應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

　　（一）款項和有價證券的收付；

　?。ǘ┴斘锏氖瞻l(fā)、增減和使用；

　?。ㄈ﹤鶛?quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

　?。ㄋ模┵Y本、基金的增減和經(jīng)費的收支；

　?。ㄎ澹┦杖?、費用、成本的計算；

　　（六）財務(wù)成果的計算和處理；

　　（七）其它需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

　　第七條  會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計準則、會計制度的規(guī)定。不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿，報送虛假的會計報表。

　　用電子計算機進行會計核算的，對使用的軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當符合國務(wù)院財政部門的規(guī)定。

　　第八條  辦理本辦法第六條規(guī)定的會計事項，必須填制或者取得合法的原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。

　　會計機構(gòu)、會計人員必須對原始憑證進行審核，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記帳憑證。

　　不得填制不符合國家統(tǒng)一的會計準則、會計制度規(guī)定的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。

　　第九條  各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則、會計制度的規(guī)定，設(shè)置會計科目和會計帳簿。

　　會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和記帳憑證以及國家統(tǒng)一的會計準則、會計制度的有關(guān)規(guī)定記帳。

　　對各單位設(shè)置的總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，財政部門應(yīng)當實行監(jiān)管制度。

　　第十條  各單位采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當將變更的情況、變更的原因及其對單位財務(wù)狀況的影響，在財務(wù)報告中予以說明。

　　第十一條  各單位的開支必須符合國家規(guī)定的范圍和標準。核算成本必須按照國家規(guī)定的成本核算辦法計算，不得以估計成本、定額成本、計劃（預(yù)算）成本代替實際成本或者任意調(diào)整成本。

　　第十二條  各單位應(yīng)當建立、健全財產(chǎn)清查制度。在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當對全部資產(chǎn)進行清查，清查中出現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、削價損失等情況，應(yīng)當按照國家和本市的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十三條  各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計準則、會計制度的規(guī)定，根據(jù)帳簿記錄編制財務(wù)報告，并按期報送財政部門和有關(guān)部門。

　　財務(wù)報告由單位領(lǐng)導(dǎo)人和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。設(shè)置總會計師的單位還應(yīng)有總會計師簽名或者蓋章。

　　單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、其實性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第十四條  各單位應(yīng)當建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，對本單位的財政收支、財務(wù)收支及財產(chǎn)物資實行嚴格的監(jiān)督控制。

　　第十五條  會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立檔案。會計檔案的保管和銷毀，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三章  會計監(jiān)督

　　第十六條  各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。

　　第十七條  會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證應(yīng)當退回，并要求其更正、補充。

　　第十八條  會計機構(gòu)、會計人員認為是違法的收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人自接到書面意見之日起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。

　　對嚴重違法損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)當負責(zé)處理。

　　第十九條  各單位應(yīng)當加強內(nèi)部審計監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計制度。

　　第二十條  各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

　　第二十一條  各級財政、審計部門應(yīng)當加強對企業(yè)年度會計報表審計制度的管理。

　　第二十二條  各級財政、審計部門應(yīng)當加強對會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所的監(jiān)督檢查，每年應(yīng)當抽查一定數(shù)量由注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告。

　　第四章  會計機構(gòu)和會計人員

　　第二十三條  各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員。不具備設(shè)置會計機構(gòu)或者會計人員條件的，可以委托經(jīng)批準設(shè)立的會計咨詢、服務(wù)機構(gòu)進行代理記帳。

　　第二十四條  會計機構(gòu)應(yīng)當建立健全會計人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

　　會計機構(gòu)中的出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。除出納人員外，會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)。

　　第二十五條  會計人員實行持證上崗管理制度。

　　各單位任用的會計人員應(yīng)當持有《會計證》。任何單位不得任用未取得《會計證》的人員獨立擔(dān)任會計工作。

　　第二十六條  各單位依法設(shè)置總會計師，應(yīng)當由具有會計師（含會計師）以上專業(yè)技術(shù)任職資格的人員擔(dān)任。

　　第二十七條  單位任用或者變動總會計師及會計機構(gòu)負責(zé)人，應(yīng)當依照國家規(guī)定執(zhí)行，并同時向同級財政部門備案。

　　第二十八條  一般會計人員的任用或者變動，應(yīng)當事先征求本單位總會計師或者會計機構(gòu)負責(zé)人的意見。

　　第二十九條  會計機構(gòu)、會計人員的主要職責(zé)是：

　?。ㄒ唬┌凑铡稌嫹ā泛捅巨k法的有關(guān)規(guī)定進行會計核算和會計監(jiān)督：

　　（二）擬定本單位財務(wù)收支計劃，編制年度決算及制定單位內(nèi)部財務(wù)會計管理制度；

　?。ㄈM定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法；

　　（四）參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況；

　?。ㄎ澹﹨⑴c本單位的重大投資、產(chǎn)權(quán)變動、資產(chǎn)處置等經(jīng)濟活動的論證、決策與管理工作；

　?。z查本單位和所屬單位的會計核算、財務(wù)收支、資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗等工作情況以及財經(jīng)紀律執(zhí)行情況，并提出意見和建議；

　?。ㄆ撸┺k理其他會計事務(wù)。

　　第三十條  會計人員工作調(diào)動或者離職，必須按照國家有關(guān)規(guī)定，在30日內(nèi)與接管人員辦清交接手續(xù)。

　　單位被依法撤銷、合并、分立，會計人員應(yīng)當會同有關(guān)人員編制單位的資金、債權(quán)、債務(wù)以及其他財產(chǎn)的移交清冊，向有關(guān)部門或者組織辦理交接手續(xù)。

　　辦理以上交接手續(xù)，必須執(zhí)行法定的監(jiān)交制度。

　　移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第五章  法律責(zé)任

　　第三十一條  單位領(lǐng)導(dǎo)人有下列違法行為之一的，應(yīng)當給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　?。ㄒ唬┻`反或者脅迫、指使、授意他人違反《會計法》和本辦法有關(guān)會計核算規(guī)定的；

　?。ǘ┙拥綍嬋藛T要求對違法收支作出處理決定的書面意見后，無正當理由逾期不作出處理決定的；

　?。ㄈΠ凑铡稌嫹ā芳氨巨k法履行職責(zé)的會計人員進行打擊報復(fù)的。

　　第三十二條  會計人員有下列違法行為之一的，應(yīng)當給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　?。ㄒ唬┻`反《會計法》和本辦法有關(guān)會計核算規(guī)定的；

　?。ǘ`法的收支予以辦理的；

　?。ㄈ`法的收支不制止，不糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見或者報告的；

　?。ㄋ模乐剡`法損害國家和社會公眾利益的收支不向主管部門或者財政、審計、稅務(wù)部門報告的；

　　第三十三條  單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計人員和其他人員偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的，或者利用虛假的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料偷稅或者損害國家利益、社會公眾利益的，由財政、審計、稅務(wù)機關(guān)或者其他有關(guān)主管部門依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)負責(zé)處理，追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十四條  對會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所和注冊會計師違反《會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》或者審計準則、規(guī)則，有意隱瞞真實情況，甚至通同作弊的，由市財政局依法取消其注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格；情節(jié)嚴重的，由工商行政管理部門依法吊銷該會計師事務(wù)所或者審計事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。

　　第六章  附則

　　第三十五條  各級人民政府及有關(guān)綜合部門，應(yīng)當協(xié)助、配合做好會計工作。

　　第三十六條  本辦法執(zhí)行中的具體問題，由市財政局負責(zé)解釋。

　　第三十六條  本辦法自 1998年7月1日起施行。

　?。ㄔ凇侗本┤請蟆?、《北京法制報》上刊載）