為深入貫徹落實習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《北京市審計條例》等有關(guān)規(guī)定，進一步加強我市內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，在全面總結(jié)經(jīng)驗、深入調(diào)查研究、征求意見建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)充分研究論證，市政府制定并頒布了《北京市內(nèi)部審計規(guī)定》(市政府令第289號，以下簡稱《規(guī)定》)?，F(xiàn)就有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

　　一、制定背景

　　黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視審計工作。2014年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》(國發(fā)〔2014〕48號)；2015年，中辦國辦印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》(中辦發(fā)〔2015〕58號)；黨的十九大提出改革審計管理體制的要求，黨的十九屆三中全會明確組建中央審計委員會，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。黨中央、國務(wù)院從黨和國家事業(yè)發(fā)展全局的高度，強調(diào)審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，賦予了審計工作一系列新職責新任務(wù)。

　　內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，在促進各單位完善內(nèi)部治理，提升發(fā)展質(zhì)量，推動深化改革，促進反腐倡廉等方面發(fā)揮積極作用?！秾徲嫹ā穼?nèi)部審計及其指導(dǎo)監(jiān)督工作作了基本規(guī)定，要求依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上明確提出，要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。這是新時代推動內(nèi)部審計工作發(fā)展的根本遵循，也為我市制定《規(guī)定》提供了重要的思想理論指引。

　　審計署于2018年初頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署2018年第11號令)和《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》(審法發(fā)[2018]2號)；并于2018年9月召開全國內(nèi)部審計工作座談會，從新時代內(nèi)部審計工作全局出發(fā)，深刻闡釋健全內(nèi)部審計工作的重要意義，強調(diào)加強內(nèi)部審計工作是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實現(xiàn)審計全覆蓋的需要，是推動實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要，對內(nèi)部審計工作的發(fā)展目標、工作思路和具體舉措提出明確要求，為我市制定《規(guī)定》提供了重要參考。

　　實踐中，我市內(nèi)部審計工作也面臨新問題，需要通過立法形式解決：一是部分單位對內(nèi)部審計工作重視不夠，沒有建立健全內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計職能作用不能充分發(fā)揮。二是各單位內(nèi)部審計在制度規(guī)范、工作基礎(chǔ)、職責權(quán)限、質(zhì)量控制、結(jié)果運用、作用發(fā)揮等方面差異很大，需要將實踐中行之有效的措施通過立法予以固化。三是審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督的職責范圍、方式方法等欠缺明確規(guī)范，影響工作效果。針對這些問題和不足，迫切需要專門立法，完善單位內(nèi)部約束和治理機制，以制度保障內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮，推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

　　《規(guī)定》的制定和頒布，是我市深入學(xué)習(xí)貫徹中央審計委員會第一次會議精神，貫徹落實《審計法》和黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強內(nèi)部審計工作要求的重要舉措，對推動全市內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展具有重要意義。

　　二、《規(guī)定》的主要內(nèi)容

　　《規(guī)定》于2019年9月24日市人民政府第46次常務(wù)會議審議通過，自2020年1月1日起施行?！兑?guī)定》共32條，主要內(nèi)容包括以下7個方面：

　　(一)界定內(nèi)部審計內(nèi)涵。明確了內(nèi)部審計概念，細化適用范圍、確定工作對象、拓展審計內(nèi)容、強調(diào)方式方法、明確職能作用和目標定位。適用范圍是依法屬于審計監(jiān)督對象的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機構(gòu)等單位，工作對象是本單位及所屬單位，審計內(nèi)容包括財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，工作方式是實施獨立、客觀的監(jiān)督并作出評價和建議，工作目標是促進單位完善治理、實現(xiàn)目標。

　　(二)建立內(nèi)部審計責任體系。一是明確單位責任，要求建立健全與本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度，并細化內(nèi)部審計制度的內(nèi)容。二是明確單位主要負責人責任，要求對本單位內(nèi)部審計工作全面負責，履行組織制定并督促落實內(nèi)部審計制度，定期研究工作、及時解決重大問題，督促整改發(fā)現(xiàn)的問題等5項具體職責。三是明確內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員責任，規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)負責組織實施內(nèi)部審計工作，對本單位管理和使用的公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；要求內(nèi)部審計人員辦理審計事項，要遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位要求，并執(zhí)行有關(guān)回避的規(guī)定。四是明確被審計對象責任，強調(diào)應(yīng)當支持和配合內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法履行職責，按照要求提供資料并對真實性和完整性負責；針對整改審計報告提出的問題，在規(guī)定期限內(nèi)書面報告整改情況。

　　(三)明確內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備。一是針對國有企業(yè)和金融機構(gòu)與國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體，分別明確內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備的具體要求。二是要求內(nèi)部審計人員具備相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，定期接受業(yè)務(wù)崗位培訓(xùn)。此外，為保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的相對獨立地位，強調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)在單位主要負責人或者其授權(quán)的總審計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，不受單位內(nèi)部其他機構(gòu)和個人的干涉。

　　(四)明確內(nèi)部審計職責和權(quán)限。《規(guī)定》充分賦予內(nèi)部審計職權(quán)。一是明確內(nèi)部審計機構(gòu)的11項職責，包括對本單位及所屬單位落實國家和本市重大政策措施情況，財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動等進行審計。二是明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履行職責有權(quán)采取的8項措施，包括要求被審計對象報送資料、檢查資料和現(xiàn)場勘察實物、檢查計算機信息系統(tǒng)、調(diào)查取證、制止違法違規(guī)行為、暫時封存資料、提出糾正意見、建議給予通報批評等。

　　(五)明確內(nèi)部審計程序。一是明確實施內(nèi)部審計的程序，包括制定年度內(nèi)部審計計劃、組成審計組、編制項目審計方案、送達審計通知書、形成審計工作底稿、編制和送達審計報告，并規(guī)范內(nèi)部審計報告的內(nèi)容。同時，規(guī)定內(nèi)部審計項目委托社會審計機構(gòu)實施的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當核查其出具的審計報告，并對采用的審計結(jié)果負責。二是明確內(nèi)部審計的后續(xù)程序，包括被審計對象實施整改、內(nèi)部審計機構(gòu)檢查整改、問題線索移送等。

　　(六)明確內(nèi)部審計結(jié)果的運用。一是在單位方面，規(guī)定內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當在本單位內(nèi)部通報，并作為本單位考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。二是在審計機關(guān)方面，要求利用內(nèi)部審計力量和成果；對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，經(jīng)審計機關(guān)核實，確認整改到位的，可以不再在審計報告中反映。

　　(七)明確對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。一是規(guī)定市和區(qū)審計機關(guān)負責本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，以及6項具體的指導(dǎo)監(jiān)督職責；規(guī)定審計機關(guān)實施審計項目，應(yīng)當對單位建立健全內(nèi)部審計制度、開展內(nèi)部審計工作等情況進行評價。二是規(guī)定有關(guān)政府部門協(xié)助審計機關(guān)做好本行業(yè)或者本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　三、《規(guī)定》的主要特點

　　(一)建立責任體系?！兑?guī)定》就內(nèi)部審計工作所涉及的單位、單位主要負責人、內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員以及被審計對象等各方面責任進行了明確和細化，建立和完善責任體系，明確內(nèi)部審計法律關(guān)系，進一步保障內(nèi)部審計職能作用發(fā)揮。

　　(二)突出問題導(dǎo)向?！兑?guī)定》針對當前內(nèi)部審計工作開展過程中存在的業(yè)務(wù)程序不規(guī)范、委托審計項目質(zhì)量不高、內(nèi)部審計結(jié)果運用不充分等問題，從法制層面予以規(guī)范，有效促進內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升。

　　(三)細化相關(guān)規(guī)定。《規(guī)定》細化和完善了《審計法》及其實施條例、《北京市審計條例》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)規(guī)章的相關(guān)規(guī)定：一是推進內(nèi)部審計全覆蓋，提出對本單位管理和使用的公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計，體現(xiàn)應(yīng)審盡審的工作原則。二是細化完善機構(gòu)設(shè)置和人員配備要求，區(qū)分單位性質(zhì)，分別對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備提出要求。三是規(guī)范內(nèi)部審計行為，對內(nèi)部審計計劃制定、業(yè)務(wù)程序和結(jié)果運用作出明確規(guī)定，規(guī)范內(nèi)部審計人員行為，降低審計質(zhì)量風(fēng)險。四是細化審計機關(guān)內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作的具體措施和方式方法，將組織單位實施內(nèi)部審計項目納入指導(dǎo)工作范圍，有效增強審計監(jiān)督合力。